金融市场开放下的私募股权基金发展
——基金税收优惠政策汇编（二）
私募股权投资基金近年来在国内得到迅速发展，各地政府也通过规范私募备案登记、投资者资格管理制度等不断促进私募的规范化，使得私募股权投资基金面临着更加严格的税收监管。不管是在私募股权投资基金各主体层面上的日常管理，还是运作中的各环节风险控制，税收一直是重要的考量因素。
业内普遍认为私募股权投资基金的税费占基金成本的很大比例，因此，税收政策一直是私募股权投资基金选择注册地址的一个重要考量。
呈上一期（基金税收优惠政策汇编一），卓佳为您分享不同地区的基金税收优惠政策，以期为您决策提供参考。
东北地区
地区：吉林
优惠概述：
以有限合伙制设立的合伙制股权投资基金中，对自然人有限合伙人，依据国家有关规定，按照利息、股息、红利所得或财产转让所得项目征收个人所得税，税率适用20%。自然人普通合伙人，既执行合伙业务又为基金出资人的，取得的所得能划分清楚时，对其中的投资收益或股权转让收益部分，税率适用20%；
合伙人是法人或其他组织的，按有关政策规定缴纳企业所得税，创业投资企业以股权方式投资于本省未上市的中小高科技企业两年以上的，可以按照其投资额的70%，在股权持有满两年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。股权投资管理企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的权益性投资损失，可以按税法规定在税前抵扣。
政策依据：《吉林省人民政府办公室关于加快资本市场发展的若干意见》（吉政办发14号）
地区：大连
优惠概述：
经国务院有关部门批准设立并在本市注册登记的产业投资基金，累计实收资本在5亿元以上的，自开业年度起5年内，全额补贴营业税；自其获利年度起5年内，全额补贴企业所得税；
对在我市设立的股权投资企业，自缴纳第一笔营业税之日起，前2年全额补贴营业税，后3年减半补贴营业税。自获利年度起，前2年全额补贴所得税，后3年减半补贴所得税；
合伙制股权投资企业不作为所得税纳税主体，采取“先分后税”方式，由合伙人分别缴纳个人所得税或企业所得税。执行合伙企业合伙事务的自然人普通合伙人，按照“个体工商户的生产经营所得”项目，适用5%-35%的五级超额累进税率计征个人所得税。不执行有限合伙企业合伙事务的自然人有限合伙人，其从有限合伙企业取得的股权投资收益，按照“利息、股息、红利所得”项目，按20%的比例税率计征个人所得税；
合伙制股权投资企业从被投资企业获得的股息、红利等投资性收益，属于已缴纳企业所得税的税后收益，该收益可按照合伙协议约定直接分配给法人合伙人，其企业所得税按有关政策执行；
对以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。股权转让不征收营业税；
创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年（24个月）以上，凡符合《国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知》（国税发〔〕87号）规定条件的，可以按照其对中小高新技术企业投资额的70%，在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
政策依据：《大连市人民政府关于加快股权投资业发展的实施意见》（大政发[]21号）
华北地区
地区：晋城
优惠概述：
自然人有限合伙人的股权投资收益，按20%的比例税率计征个人所得税。普通合伙人按照5%-35%的五级超额累进税率计征个人所得税；
合伙制股权投资基金从被投资企业获得的股息、红利等投资性收益，属于已缴纳企业所得税的税后收益；
采取股权投资方式投资于未上市中小高新技术企业2年以上（含2年），凡符合国税发〔〕87号文规定条件的，可按其对中小高新技术企业投资额的70%，在股权持有满2年的当年抵扣该股权投资基金管理企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可在以后纳税年度结转抵扣。
政策依据：《晋城市人民政府关于印发晋城市鼓励股权投资基金业发展办法（试行）的通知》（晋市政发〔〕26号）
华东地区
地区：山东
优惠概述：
合伙制股权投资类企业不作为所得税纳税主体，采取“先分后税”方式，由合伙人分别缴纳个人所得税或企业所得税；
股权投资类企业直接投资于其他符合条件的企业取得的股息、红利等权益性投资收益可按规定免征企业所得税；连续持有企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益不享受该税收优惠政策；
合伙制股权投资企业的合伙人以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。合伙制股权投资基金的普通合伙人股权转让不征收营业税；
股权投资类企业采取股权投资方式投资于未上市中小高新技术企业2年以上，凡符合《国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知》（国税发〔〕87号）规定条件的，可按其对中小高新技术企业投资额的70%，在股权持有满2年的当年抵扣股权投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣；
股权投资类企业对外进行权益类投资所发生的损失，在经确认的损失发生年度，作为企业损失在计算企业应纳税所得额时一次性扣除。
政策依据：《山东省金融工作办公室等部门关于促进股权投资发展的意见》（鲁金办发[]5号）
地区：宣城
优惠概述：
股权投资基金及管理企业可以依法采取公司制、合伙制等企业组织形式登记。自然人有限合伙人从有限合伙企业取得的股权投资收益，按20%的比例税率计征个人所得税；普通合伙人的投资收益或股权转让收益部分，税率适用20%，其他的，适用5%－35%的五级超额累进税率计征个税。按缴纳的个人所得税地方留成部分的60%给予奖励；
股权投资基金及管理企业自缴纳第一笔营业税（企业所得税）之日起，所缴税的地方留成部分前2年由受益财政全额奖励，以后年份减半奖励。企业上市后，减持实现的所得税在本市缴纳的，按地方留成部分的60%给予奖励；
采取股权投资方式投资于未上市中小高新技术企业2年以上（含2年）的，凡符合国税发〔〕87号文规定条件，可按其对中小高新技术企业投资额的70%，在股权持有满2年的当年，抵扣应纳税所得额；当年不足抵扣的，可在以后纳税年度结转抵扣。
政策依据：《宣城市促进股权投资基金业发展办法》（宣政〔〕号）
地区：抚州
优惠概述：
股权投资基金公司、股权投资基金管理公司自缴纳第一笔企业所得税之日起,所缴纳的企业所得税地方留成部分,前两年由受益财政奖励80%，其余20%由受益财政对其购房和租房经费进行补贴；从第三年起由受益财政奖励50%，同时按20%由受益财政对其购房和租房经费进行补贴；
符合条件的合伙人，自合伙人缴纳第一笔个人所得税之日起,所缴纳的个人所得税地方留成部分,前两年由受益财政奖励80%，其余20%由受益财政对其购房和租房经费进行补贴；从第三年起由受益财政奖励50%，同时按20%由受益财政对其购房和租房经费进行补贴；
股权投资基金管理企业自成立之日起,所缴纳的企业高管人员的个人所得税地方留成部分,前两年由受益财政奖80%，其余20%由受益财政对其购房和租房经费进行补贴；从第三年起由受益财政奖励50%，同时按20%由受益财政对其购房和租房经费进行补贴；
股权投资基金投资的企业上市后,减持实现的所得税在本市缴纳的,按地方留成部分的70%给予奖励；
股权投资基金、股权投资基金管理企业若采取股权投资方式投资于符合条件的未上市中小高新技术企业，可享受高新技术产业相关优惠政策。
政策依据：《抚州市人民政府办公室关于印发抚州市促进股权投资基金业发展的若干意见的通知》抚府办发〔〕20号
地区：厦门
优惠概述：
股权投资企业和股权投资管理企业自股权投资收益（含股权转让收益和管理企业取得的投资收益分成）在厦门缴纳首笔企业所得税或者个人所得税起五年内，按照缴纳企业所得税或个人所得税地方分成部分的90%给予奖励；
股权投资类企业注册资本（出资金额）在10亿元以上的，享受以下购房、租房补贴：
（一）购买自用办公用房，按购房房价的5%（每平米最高不超过元）给予购房补贴，最高不超过万元。补贴分五年平均支付；
（二）租赁自用办公用房，连续三年每年按经核定的房屋租金水平的20%给予补贴，累计最高不超过80万元；
（三）享受补贴期间的办公用房，股权投资类企业须承诺不转租；
（四）上述购房、租房补贴，可择优选择，但不得重复享受。
政策依据：《厦门市人民政府关于印发促进股权投资类企业发展若干规定的通知》厦府〔〕号
华中地区
地区：武汉
优惠概述：
自然人有限合伙人所得和自然人普通合伙人的投资收益或者股权转让收益部分，按照20%计征个税；
普通合伙人，以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税；股权转让不征收营业税；
采取股权投资方式投资未上市中小高新技术企业2年以上（含2年），凡符合国税发〔〕87号文规定条件的，可按照其对中小高新技术企业投资额的70%抵扣企业的应纳税所得额。除税收优惠外，还有部分财政奖励及补贴
政策依据：《促进资本特区股权投资产业发展实施办法》（武政办〔〕号）
地区：长沙
优惠概述：
对自然人有限合伙人，其从有限合伙企业取得的股权投资收益，依20%税率计征个税。普通合伙人适用5%-35%的五级超额累进税率计征个税；
备案企业自开业年度起，前3年缴纳营业税形成的地方留成部分由财政部门依据当时市，区、县（市）两级分享政策给予全额奖励，后两年减半奖励；自获利年度起，在基金存续期内，由市财政部门依据当时市，区、县（市）两级分享政策按企业缴纳所得税形成的地方留成部分的70%给予奖励；
备案企业投资于本市的企业或项目，由市财政部门按项目退出或获得收益后缴纳的所得税形成的地方留成部分的60%给予奖励。
政策依据：《长沙市人民政府办公厅关于印发的通知》（长政办发〔〕29号）
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