学习提示：金融资产章节，大家先把讲义上的题目写一遍！把讲义上的题目写明白，应付考试基本没有问题！
一、资产负债表与利润表
二、历年真题
1.年1月1日，甲公司溢价购入乙公司当日发行的到期一次还本付息的3年期债券，作为债权投资核算，并于每年年末计提利息。年年末，甲公司按票面利率确认当年的应计利息万元，利息调整的摊销金额10万元，不考虑相关税费及其他因素，年度甲公司对该债权投资应确认的投资收益为（）万元。
A.
B.
C.10
D.
2.年1月10日，甲公司以银行存款万元（含交易费用10万元）购入乙公司股票，将其作为交易性金融资产核算。年4月28日，甲公司收到乙公司年4月24日宣告分派的现金股利80万元。年12月31日，甲公司持有的该股票公允价值为5万元，不考虑其他因素，该项投资使甲公司年营业利润增加的金额为（）万元。
A.
B.
C.
D.
3.下列各项关于企业交易性金融资产会计处理的表述中，正确的有（）。
A.处置时实际收到的金额与交易性金融资产账面价值之间的差额计入投资收益
B.持有期间的公允价值变动金额计入投资收益
C.取得时发生的交易费用计入投资收益
D.持有期间享有的被投资单位宣告分派的现金股利计入投资收益
4.年1月1日，甲公司以.5万元购入乙公司当日发行的面值总额为万元的债券，作为债权投资核算。该债券期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%，分期付息到期一次偿还本金，不考虑增值税相关税费及其他因素，年12月31日，甲公司该债券投资的投资收益为（）万元。
A.24.66
B..34
C.
D.
5.年2月3日，甲公司以银行存款万元，（其中含相关交易费用3万元)从二级市场购入乙公司万股股票，作为交易性金融资产核算。年7月10日，甲公司收到乙公司于当年5月25日宣告分派的现金股利33万元，年12月31日，上述股票的公公允价值为万元，不考虑其他因素，该项投资使甲公司年营业利润增加的金额为（）万元。
A.
B.
C.
D.
6.年5月20日，甲公司以银行存款万元（其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利5万元）从二级市场购入乙公司万股普通股股票，另支付相关交易费用1万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。年12月31日，该股票投资的公允价值为万元。假定不考虑其他因素，该股票投资对甲公司年营业利润的影响金额为（）万元。
A.14
B.15
C.19
D.20
7.年1月1日，甲公司从二级市场购入丙公司面值为万元的债券，支付的总价款为万元（其中包括已到付息期但尚未领取的利息4万元），另支付相关交易费用1万元，甲公司将其划分为债权投资。该资产入账对应的“债权投资—利息调整”科目的金额为（）万元。
A.4（借方）
B.4（贷方）
C.8（借方）
D.8（贷方）
8.年1月1日，甲公司以银行存款1万元购入乙公司当日发行的面值为0万元的5年期不可赎回债券，甲公司根据管理该金融资产的业务模式和该金融资产的合同现金流量特征将其分类为以摊余成本计量的金融资产。该债券票面年利率为10%，每年付息一次，实际年利率为7.53%。年12月31日，该债券的公允价值上涨至1万元。假定不考虑其他因素，年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为（）万元。
A..83
B.1
C..53
D.0
9.甲公司对其购入债券的业务管理模式是以收取合同现金流量为目标。该债券的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿还本金金额为基础的利息的支付。不考虑其他因素，甲公司应将该债券投资分类为(）。
A.其他货币资金
B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
D.以摊余成本计量的金融资产
10.2×18年1月1日，甲公司以银行存款1万元购入乙公司当日发行的5年期债券，该债券的面值为0万元，票面年利率为10%，每年年末支付当年利息，到期偿还债券面值。甲公司将该债券投资分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，该债券投资的实际年利率为7.53%。2×18年12月31日，该债券的公允价值为万元，预期信用损失为20万元。不考虑其他因素，2×18年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为（）
A.
B.
C..83
D..83
11.在特定条件下，企业可以将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债重分类为以摊余成本计量的金融负债。（）
12企业将以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应当按照该金融资产在重分类日的公允价值进行计量。（）
先不要看答案，认真写一写！！！
1.B2.D3.ACD4.B5.B6.A7.D8.A9.D10.A11.×12.√第1题解析
溢价购入，说明多花了钱，购入时利息调整在借方，摊销的时候就在贷方！
购入
借：债权投资—成本面值
—利息调整借方余额
贷：银行存款多花了钱
算账收钱
借：债权投资—应计利息
贷：债权投资—利息调整10
投资收益
注：如果是折价购入的话，购入时，利息调整在贷方，以后摊销时，利息调整在借方！注意看清题目，说的是溢价购入！另，如果是折价购入的话，利息调整的方向就相反！
第2题解析
营业利润增加金额=-10+80+（5-5）=万元
会计分录：
年1月10日
借：交易性金融资产——成本5
投资收益10
贷：银行存款
年4月24日
借：应收股利80
贷：投资收益80
年4月28日
借：银行存款80
贷：应收股利80
年12月31日
借：交易性金融资产—公允价值变动
贷：公允价值变动损益5-5=
第3题解析
选项A，出售时公允价值和账面价值（或账面余额，也就是上一期的公允价值）的差额计入投资收益，不是初始入账价值的差额。
选项B，资产负债表日公允价值的变动计入公允价值变动损益。
选项C，交交投，交易性金融资产发生的交易费计入投资收益。
选项D，正确。
第4题解析
双十一：.5*0.04=.34万元
第5题解析
-3+33+（-0）=万元
第6题解析
-1+（-）=14万元
第7题解析
借：债权投资—成本③
应收利息4②
贷：银行存款+1=①
债权投资—利息调整8④
注意：债权投资和其他债权投资，成本明细科目是面值，利息调整是倒推出来的！
第8题解析
1+1*0.-0*0.1=.83万元
摊余成本计量，和公允价值没有一毛钱关系~~
第9题解析
收取本金和利息→以摊余成本计量的金融资产
收取本金和利息＋出售→公允计量变动计入其他综合收益
交易性或其他情况→公允计量变动计入当期损益
非交易性股票投资→可以指定为公允计量变动计入其他综合收益
第10题解析
以公允价值计量，那期末的账面价值就是公允价值万元！计提减值，不影响账面价值：
借：信用减值损失20
贷：其他综合收益—信用减值准备20
如果一步一步写分录的话！要累死！分录如下：
①购入
借：其他债权投资—成本0
—利息调整
贷：银行存款1
②算账收钱
借：应收利息0*0.1=
贷：投资收益1*0.=82.83
其他债权投资—利息调整17.17
其他债权投资的账面价值=0+-17.17=.83万元
③按照公允价值计量
公允价值变动=-.83=12.17万元
借：其他债权投资—公允价值变动12.17
贷：其他综合收益—其他…公允变动12.17
调整后其他债权投资的账面价=
0+-17.17+12.17=万元
④确认减值损失
借：信用减值损失20
贷：其他综合收益—信用减值准备20
结论：说好了按照公允价值计量，就按照公允价值计量，减值也是按照公允价值计量！老板娘真难缠！这个题目理解了很简单，不理解写分录的话，太难了！
第11题解析
金融负债一经确定，不得重分类！
第12题解析
正确
三、教材例题
2×16年1月1日，甲公司从二级市场购入丙公司债券，支付价款合计万元（含已宣告但尚未领取的利息2万元），另发生交易费用2万元。该债券面值万元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年末付息一次，其合同现金流量特征满足仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
其他资料如下：
（1）2×16年1月5日，收到丙公司债券2×15年下半年利息2万元。
（2）2×16年6月30日，丙公司债券的公允价值为万元（不含利息）。
（3）2×16年7月5日，收到丙公司债券2×16年上半年利息。
（4）2×16年12月31日，丙公司债券的公允价值为万元（不含利息）。
（5）2×17年1月5日，收到丙公司债券2×16年下半年利息。
（6）2×17年6月20日，通过二级市场出售丙公司债券，取得价款万元（含1季度利息1万元）。
要求：依次编写上述经济业务会计分录。
这个题目比较简单，认真写一写，把基础打牢，基础不牢，地动山摇~~~
（1）2×16年1月1日，从二级市场购入丙公司债券。
借：交易性金融资产—成本④倒推
应收利息2③应收利息
投资收益2②交易费
贷：银行存款+2=①花的钱
注意：交易性金融资产没有利息调整明细科目，成本就是倒推出来的！债权投资和其他债权投资，成本就是面值，利息调整是倒推出来的！注意区分！
（2）2×16年1月5日，收到该债券2×15年下半年利息。
借：银行存款2
贷：应收利息2
（3）2×16年6月30日，确认丙公司债券公允价值变动和投资收益。
a.确认公允价值变动
借：交易性金融资产—公允价值变动14
贷：公允价值变动损益14
公允价值变动：-=14万元b.确认应收利息
借：应收利息2
贷：投资收益2
（4）2x16年7月5日，收到丙公司债券2×16年上半年利息。
借：银行存款2
贷：应收利息2
（5）2×16年12月31日，确认丙公司债券公允价值变动和投资收益。
a.确认公允价值变动
借：公允价值变动损益5
贷：交易性金融资产—公允价值变动5
公允价值变动：-=-5万元
b.确认应收利息
借：应收利息2
贷：投资收益2
（6）2×17年1月5日，收到丙公司债券2×16年下半年利息。
借：银行存款2
贷：应收利息2
（7）2×17年6月20日，通过二级市场出售丙公司债券。
借：银行存款
贷：交易性金融资产—成本
—公允价值变动9
投资收益8
问：如果学中级的同时备考CPA，建议备考那几科？
答：建议同时学习中级和注会的会计、财管、经济法，中级和注会这三科大部分的内容都是重叠的，同时学习，可以相互促进，提升备考效率！！！
需要报名，欢迎咨询小马哥（报名一定要找小马哥）！专业、认真、负责，为你的学习保驾护航，保证你顺利通过！
给自己一个信仰，不必一路慌张。心安神定，由弱而强。
报名找马哥，考试稳稳过！
预览时标签不可点收录于话题#个上一篇下一篇转载请注明：http://www.ajinmao.com/tzsyph/98040.html
