今天，继续给大家带来《中级会计实务》答疑精华（第六期）问答，都是我们平时做题容易出错的地方，看看你赶快一起来看看吧~
??《中级会计实务》答疑精华往期回顾：
第一期第二期第三期第四期
第五期
Top1：无形资产处置下列关于无形资产处置的说法中，不正确的有（ ）。
A.对外出售无形资产发生的支出应计入其他业务成本
B.企业出售无形资产形成的净损益会影响营业利润的金额
C.无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应按原预定方法和使用寿命摊销
D.企业出租无形资产取得的租金收入应通过其他业务收入核算
：AC
：选项A，处置无形资产发生的支出抵减处置价款和处置净损益（资产处置损益）；选项B，企业出售无形资产形成的净损益应该计入资产处置损益，影响营业利润；选项C，应将无形资产的账面价值予以转销，计入当期营业外支出。
提问：
选项C才说应将无形资产的账面价值予以转销，计入当期营业外支出。怎么B又说要将企业出售无形资产形成的净损益计入资产处置损益呢？
那出售无形资产造成的损失到底该计入营业外支出还是资产处置损益呢
回答：
出售无形资产造成的损失是资产处置损益，资产处置损益影响营业利润
选项C是报废无形资产
知识点：
资产处置损益与营业外收支
固定资产、无形资产、在建工程的出售损益计入资产处置损益；
固定资产、无形资产、在建工程的报废损益计入营业外收支。
（一）营业利润
营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-研发费用-资产减值损失-信用减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）+其他收益+资产处置收益（-资产处置损失）
（二）利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
Top2：递延所得税问题：
老师，递延所得税收益和费用什么作用？这些和所得税费用什么关系？我们做题时，一般只借或贷所得税费用。
回答：
递延所得税费用=递延所得税负债-递延所得税资产，如果是正数就是费用，如果是负数就是递延所得税收益。
一般题目就问递延所得税负债和递延所得税资产的金额，但有时候会问你递延所得税费用/收益是多少。
Top3：可靠性和谨慎性提问：
如何区分可靠性和谨慎性？
回答：
谨慎性主要是要求谨慎，不高估资产或者收益，不低估负债或者费用。比如计提减值准备等。
可靠性就是指要如实的反映各项会计要素和其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整。
Top4：履约义务问题：
如何区分是时段履约还是时点履约
回答：
时段义务还是时点义务
首先企业应当对合同进行评估，识别该合同所包含的各单项履约义务，并确定各单项履约义务是在某一时段内履行，还是在某一时点履行，
根据新收入准则，满足下列条件之一的，属于在某一时段内履行履约义务;否则，属于在某一时点履行履约义务：
1、客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益。
比如劳务派遣到另一家公司提供保安服务、代理服务、租赁服务、常年法律服务等大部分劳务行为，均符合此条件。
2、客户能够控制企业履约过程中在建的商品。
这种情形比较少，主要是在客户控制的地方建造的，比如房地产开发企业委托建筑公司建造的不动产而发生的建筑劳务。
3、企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项。
具有不可替代用途，是指因合同限制或实际可行性限制，企业不能轻易地将商品用于其他用途。
时点义务，控制权转移时确认收入
时段义务，按履约进度确认收入
Top5：重分类债权投资（5）戊公司金融资产相关分录如下：
戊公司金融资产相关分录
提问：
请问重分类为“债权投资”时，不是应该用当时投资的账面初始投资成本吗？为什么用的重分类当日的公允价值？
回答：
您记错了。
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的重分类
（1）交易性金融资产重分类为债权投资，应当以其在重分类日的公允价值作为新的账面余额。
一般会计分录为：
借：债权投资[公允价值]
贷：交易性金融资产
对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产进行重分类的，企业应当根据该金融资产在重分类日的公允价值确定其实际利率。同时，企业应当自重分类日起对该金融资产适用金融资产减值的相关规定，并将重分类日视为初始确认日。
*本文为中华会计网校中级会计职称原创文章，作者：中中，来源：中华会计网校答疑板，转载请联系授权。今日福利
中级考前突击宝
火热领取中……
赶快识别下方
转载请注明：http://www.ajinmao.com/tzsykm/100621.html
